Impuesto de sucesiones en España: qué ocurre con su posición en España en caso de fallecimiento

El impuesto de sucesiones en España es una cuestión distinta a los gravámenes anuales que paga durante la propiedad. No se trata de lo que le cuesta una posición española al año, sino de lo que sucede en el momento en que esa posición pasa a sus herederos. Para un patrimonio que se encuentra en parte en España y en parte en los Países Bajos, es una cuestión que involucra a dos países.

Esta página expone las líneas generales. Qué grava España, qué grava los Países Bajos, cómo se limita la doble imposición, por qué Andalucía tiene una posición excepcional y por qué la diferencia entre la propiedad directa y la participación en un proyecto vuelve a ser decisiva aquí. Es una exposición del sistema, no un asesoramiento sobre su propia herencia.

Por qué el impuesto de sucesiones en España es independiente de su gravamen anual

Durante la propiedad, usted paga en España el IBI y, como no residente, el impuesto sobre la renta de no residentes. Además, el impuesto sobre el patrimonio español desempeña un papel por encima de los límites de exención. Esos gravámenes son anuales y fáciles de presupuestar. Están descritos en el artículo sobre impuestos sobre bienes inmuebles en España.

El impuesto de sucesiones funciona de otra manera. Se aplica una sola vez, en un momento que usted no planifica, y no afecta a su propia posición, sino a la de sus herederos. Además, en España se grava al receptor y no a la herencia en su conjunto. Cada hijo es evaluado por separado.

Eso lo convierte en una cuestión de estructura y no en una partida de gastos. Quien elige la forma de su posición española, elige también la ruta que seguirá la herencia.

Quién grava qué: España y los Países Bajos comparados

En el caso de un causante neerlandés con patrimonio español, entran en juego dos sistemas a la vez. No están conectados entre sí, ya que no existe un tratado fiscal entre los Países Bajos y España que regule el impuesto de sucesiones.

El ISD español

España aplica el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). Los tramos impositivos nacionales oscilan, de forma indicativa, entre aproximadamente el 7,65 por ciento y el 34 por ciento, tras lo cual se aplica un factor multiplicador basado en el parentesco y el patrimonio preexistente del heredero.

Es importante destacar que, en el caso de un no residente, España grava los bienes situados en territorio español. Una vivienda española entra en esta categoría. Desde la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea y la adaptación de la legislación española, los no residentes pueden aplicar las normas regionales de la comunidad autónoma donde se encuentre el inmueble. Esa diferencia es significativa, ya que las regiones difieren mucho entre sí.

El impuesto de sucesiones neerlandés

Si el causante residía en los Países Bajos, este país grava el impuesto de sucesiones sobre el patrimonio mundial. Por lo tanto, la vivienda española o la participación española se incluyen simplemente en el cómputo. Los tipos impositivos oscilan, de forma indicativa, entre el 10 y el 20 por ciento para cónyuges e hijos, y entre el 30 y el 40 por ciento para otros beneficiarios, tras la aplicación de las exenciones.

Para los neerlandeses que han emigrado a España, se aplica además la regla de los diez años. Los Países Bajos siguen gravando durante diez años después de la emigración como si el causante aún residiera en los Países Bajos. Ese punto se pasa por alto con frecuencia al mudarse a la Costa del Sol.

Prevención de la doble imposición

Debido a la falta de un tratado, la prevención se realiza a través del régimen unilateral neerlandés. En términos generales, los Países Bajos conceden una reducción por los bienes inmuebles situados en el extranjero sobre los que el otro país ha gravado. La reducción es limitada y funciona como una compensación, no como una exención total.

Aquí es donde reside el punto que sorprende a la mayoría de los inversores. Esa reducción está vinculada a los bienes inmuebles. Si usted no posee bienes inmuebles españoles, sino un crédito o una participación en una sociedad española, la ruta es diferente y el resultado no es el mismo. Haga que calculen esto para su situación particular.

Andalucía: por qué la región marca la diferencia

El ISD en España ha sido transferido en gran medida a las comunidades autónomas. Andalucía, donde se encuentra la Costa del Sol, cuenta con uno de los regímenes más generosos del país.

Para los herederos de los grupos I y II, es decir, hijos, nietos, padres y cónyuge, se aplica una reducción que ronda el 1.000.000 de euros por heredero. Sobre la cantidad que sigue siendo imponible, se aplica además una bonificación del 99 por ciento sobre el impuesto a pagar.

En la práctica, esto significa que para muchas herencias el impuesto español es muy limitado. Sin embargo, las condiciones y los umbrales varían según la situación y pueden cambiar, además de no ser aplicables a herederos fuera de los grupos I y II. Por lo tanto, considere las cantidades mencionadas como una indicación y no como un resultado definitivo.

Si el inmueble se encuentra en otra región, el panorama cambia. Esta es una razón para conocer, en caso de tener una posición en España, en qué región se ubica el objeto, lo cual también forma parte de la investigación descrita en el artículo sobre due diligence en un proyecto inmobiliario español.

Posesión directa o participación: la diferencia tiene consecuencias

Si posee una vivienda en España a su nombre, existe un bien situado en España que se transmite. Entra en juego el ISD español, se aplica la normativa regional y los Países Bajos conceden una reducción por el inmueble extranjero.

Si participa en un proyecto, no posee un inmueble, sino un crédito o una participación en una sociedad. La sociedad es la propietaria del inmueble, tal como se describe en el artículo sobre invertir a través de una S.L. española. Para el impuesto de sucesiones, esto cambia la naturaleza de lo que se transmite.

Esto puede funcionar en dos sentidos. Por el lado español, con un crédito, generalmente usted queda fuera de la imposición sobre bienes situados en España. Por el lado neerlandés, esto también elimina la base para la reducción que sí se aplica a los bienes inmuebles. Si esto resulta más o menos favorable en términos netos, depende del volumen de la herencia, del parentesco de los herederos y de la región en la que se encuentre el objeto.

Si mantiene la posición a través de una sociedad, se añade una capa adicional, ya que lo que se hereda son las acciones de su propio holding y no la posición española en sí. Puede leer más sobre lo que implica la participación a través de un holding en el artículo sobre bienes inmuebles desde su holding.

Lo que debe organizarse en la práctica

Además de la ruta fiscal, está la gestión de la herencia. Cuatro puntos requieren atención y los cuatro pueden organizarse de antemano.

• El testamento. Bajo el Reglamento Europeo de Sucesiones, puede elegir que se aplique la ley de su nacionalidad. Es habitual realizar un testamento español independiente para los bienes situados en España, el cual se inscribe en el Registro General de Actos de Última Voluntad de España
• El plazo. La declaración española debe presentarse, en principio, dentro de los seis meses siguientes al fallecimiento. Es posible solicitar una prórroga de seis meses si se hace dentro del plazo establecido
• El NIE de los herederos. Los herederos necesitan un número de identificación fiscal español para poder presentar la declaración y registrar la propiedad a su nombre
• La plusvalía municipal. En caso de transmisión de una vivienda española, también es obligatorio abonar el impuesto municipal sobre el incremento del valor de los terrenos

Cuente con varios meses de tramitación para el conjunto. Los herederos que descubren después del fallecimiento que existe una parte española pierden parte de ese plazo en la identificación de la posición.

Un ejemplo de cálculo con un escenario adverso

Supongamos que un causante residente en los Países Bajos deja una vivienda española en Andalucía con un valor de 800.000 euros a un solo hijo. Todas las cantidades son indicativas y sirven únicamente como ilustración.

Por el lado español, la adquisición entra dentro de la reducción para el grupo II, por lo que el impuesto español sigue siendo limitado. Por el lado neerlandés, la vivienda cuenta en la herencia y se aplica el impuesto de sucesiones según la tarifa para hijos. Dado que España grava poco o nada, hay poco que compensar y, en la práctica, el impuesto recae casi en su totalidad en los Países Bajos.

Ahora el escenario contrario. Si el mismo objeto se encuentra en una región sin una reducción amplia, el impuesto español puede aumentar. En ese caso, los Países Bajos conceden una reducción, pero limitada al importe que pueda atribuirse proporcionalmente al objeto español. Si el impuesto español es superior a ese límite, una parte queda sin compensar.

El patrón es, por tanto, el inverso de lo que a menudo se piensa. Un impuesto español bajo no reduce automáticamente la carga total, porque los Países Bajos cubren la diferencia. Un impuesto español alto no se compensa automáticamente en su totalidad. El resultado depende de la relación entre ambos, y eso es diferente en cada herencia.

Errores comunes

Cuatro conceptos erróneos se repiten sistemáticamente en los patrimonios con una parte española.

• Asumir que la bonificación andaluza implica que no se debe pagar impuesto de sucesiones por la vivienda en España, mientras que los Países Bajos gravan el mismo patrimonio
• Dar por hecho que emigrar a España pone fin inmediatamente a la imposición neerlandesa, mientras que la regla de los diez años sigue vigente
• Elegir la forma de la posición española basándose en el rendimiento anual y no en lo que sucede tras el fallecimiento, cuando el tratamiento en el box 3 y el impuesto de sucesiones comparten la misma cuestión de forma
• No otorgar testamento en España, lo que prolonga el proceso de liquidación y pone en riesgo el plazo de declaración de seis meses

Preguntas frecuentes

Estas son las preguntas que surgen con más frecuencia una vez que una posición española forma parte de una herencia.

¿Deben mis herederos presentar una declaración en España?

Si se transmite un bien situado en España, en principio existe la obligación de declarar el ISD, incluso para los no residentes. En el caso de tener únicamente un crédito contra una sociedad española, la situación es distinta. Haga que esto sea evaluado para su situación concreta.

¿Es obligatorio un testamento español?

No. Un testamento neerlandés puede incluir los bienes situados en España. Sin embargo, un testamento español independiente agiliza la gestión, ya que queda registrado en el sistema español y puede solicitarse directamente ante un notario en España.

¿Se puede deducir el impuesto español de la declaración neerlandesa?

Para los bienes inmuebles situados en el extranjero, los Países Bajos aplican una normativa unilateral que permite una reducción, aunque esta tiene límites. Para otros activos, el efecto es distinto. Este es un punto que conviene calcular con antelación.

¿Qué sucede si se excede el plazo de presentación?

España aplica recargos e intereses por declaraciones fuera de plazo. Es posible solicitar una prórroga de seis meses, siempre que se pida dentro de los cinco primeros meses. Es uno de los pocos aspectos donde actuar a tiempo supone un ahorro directo.

¿Cambia algo si el proyecto sigue en curso en el momento del fallecimiento?

La posición se transmite en el estado en que se encuentre, incluyendo el plazo restante. Lo que ocurra con la participación dependerá del contrato. El acuerdo debería especificar si la transmisión a los herederos es posible sin más.

¿Pueden cambiar las normas españolas?

Sí. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) está regulado a nivel regional y las normas han cambiado varias veces en los últimos años. Tenga en cuenta que los tipos, las reducciones y las condiciones pueden variar durante la vigencia de una posición.

Qué puede hacer a continuación

Aborde esta cuestión en este orden: primero, identifique la forma de su posición en España; después, determine dónde se encuentra el objeto y qué normativa regional se aplica; a continuación, analice la parte neerlandesa y la reducción correspondiente; y solo entonces, gestione el testamento. Quien empieza por el testamento fija una ruta antes de saber cuál es la más favorable.

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Este artículo es de carácter general y no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal.